Lorsque vous souhaitez constituer une entreprise en société, vous avez le choix entre deux structures différentes : une société S ou une société C. Ce choix est souvent basé sur la structure fiscale idéale pour l’entreprise. Lorsqu’elle opère sous la structure S-corp, elle est alors traitée comme une entité intermédiaire. Cela signifie que les bénéfices (et les pertes) de l’entreprise sont rapportés sur le revenu du propriétaire de l’entreprise.
Il n’y a aucune préoccupation concernant l’impôt sur les sociétés avec une société S aux États-Unis.
Lorsqu’une entreprise fonctionne comme une société C, les bénéfices sont d’abord imposés au niveau de l’entreprise. Ensuite, les déclarations de revenus des particuliers du propriétaire sont également imposées, selon que le revenu est distribué ou non aux actionnaires de la société sous forme de dividendes.
Étant donné que les deux structures d’entreprise nécessitent une documentation et des obligations de conformité similaires, la compréhension des avantages supplémentaires de la S-corp par rapport à la C-corp vous aidera à décider quelle option convient à vos besoins.
Liste des avantages d’une société S par rapport à une société C
1. Les revenus de S-Corp ne sont imposés qu’une seule fois au niveau fédéral.
Le plus grand avantage de choisir la S-corp par rapport à la C-corp est d’éviter la double imposition sur les revenus. Lorsqu’une entreprise est constituée en société C, les bénéfices sont d’abord imposés au niveau de l’entreprise via le formulaire IRS 1120. L’argent est ensuite à nouveau imposé sur les déclarations de revenus des particuliers du propriétaire s’il distribue le revenu aux actionnaires sous forme de dividende.
La seule façon de contourner ce problème en tant que C-corp est de fonctionner à perte ou de réinvestir les bénéfices dans l’entreprise au lieu de payer un dividende. Avec la structure S-corp, tous les actionnaires déclarent leur part de revenu ou de perte uniquement sur leur déclaration de revenus. Cela signifie que vous payez quel que soit votre niveau de revenu personnel au lieu du taux actuel de l’entreprise.
2. Les entités S-Corp ont droit à une déduction spéciale.
À compter de l’exercice 2018, la Tax Cuts and Jobs Act votée par le Congrès et promulguée par le président Donald Trump permet aux entités intermédiaires, comme une société S, de déduire 20 % de leurs revenus d’entreprise sur leur déclaration d’impôts personnels. Au moment d’écrire ces lignes, cette déduction n’expirera pas avant 2025. Cela signifie qu’un propriétaire d’entreprise avec 100 000 $ de revenus S-corp à déclarer dans sa déclaration de revenus personnelle peut retirer 20 000 $ du haut, ce qui lui donne effectivement cet impôt en en espèces. libre.
Toute entité transférante, y compris les sociétés de personnes, les sociétés à responsabilité limitée et les propriétaires uniques bénéficie également de cet avantage potentiel. Les sociétés C ne sont pas du tout admissibles à cet avantage.
3. Les biens personnels ne sont pas en jeu dans la structure de la société S.
Étant donné que la société est traitée comme sa propre structure, les actifs personnels du propriétaire de la société S ne sont pas menacés comme ils le sont avec une entreprise individuelle ou une société de personnes. Les sociétés C offrent également cet avantage. Les biens de l’entreprise sont séparés des biens personnels.
Il y a des moments où cet avantage disparaît. Si les propriétaires contribuent de manière significative aux revenus de leur entreprise grâce à une combinaison de fonds personnels et commerciaux, cela s’appelle « franchir le voile corporatif ». Les tribunaux pourraient décider dans une telle circonstance que les biens personnels devraient être laissés sans protection. Les sociétés C courent également ce risque, quoique parfois à un niveau inférieur.
4. Il y a une meilleure protection de la vie privée avec une société S.
Les sociétés C sont des sociétés ouvertes qui créent des dossiers que les investisseurs peuvent consulter à leur convenance. Bien qu’il existe certaines protections de la vie privée avec cette structure, la société S est une meilleure option si vous essayez de limiter la quantité d’informations à la vue du public.
Cet avantage s’applique souvent aux salaires versés aux dirigeants et aux propriétaires. En raison du potentiel de partage des revenus de ce type d’entreprise, vous pouvez percevoir un salaire inférieur (basé sur les règles de revenu fixées par l’IRS), puis prendre le reste des revenus sous forme de distribution. Cette structure limite la sensibilisation du public à ce que gagnent certains actionnaires actifs, offrant un certain niveau de protection des informations.
5. Il y a moins d’exigences administratives.
Vous constaterez que les exigences en matière de paperasse pour suivre les règles, les lois et les règlements sont similaires lorsque les S-corps sont comparés aux C-corps. Cependant, lorsque toutes ces responsabilités sont comparées, la société S a certains avantages à considérer. La paperasse de partage des bénéfices est le plus grand différentiel. En raison de la nature de transfert de la société S, une grande partie du travail incombe à chaque personne plutôt qu’à la société elle-même.
Vous devrez toujours tenir des réunions formelles, publier des notes de conseil et diffuser des informations financières. Ce que vous ne ferez pas face, ce sont les déclarations de revenus des sociétés.
6. Les sociétés S sont abordables pour commencer.
La plupart des entreprises qui décident de former des sociétés S le font parce qu’elles prévoient de fournir un service spécifique à leur communauté. C’est une excellente option pour une entreprise qui nécessite plus de formalités qu’une SARL, mais qui souhaite également garder son cercle de propriété fermé. Vous n’avez pas les mêmes achats d’équipements importants avec cette opération par rapport à une société C lors du démarrage des opérations. Vous pouvez faire un profit considérable sans trop de dépenses ou d’efforts. Il y a généralement des coûts de démarrage plus faibles associés à cette structure par rapport à C-corp également.
7. Les propriétaires peuvent amortir leurs pertes initiales avec une société S.
L’un des plus grands avantages de former une société S est que vous pouvez amortir vos pertes initiales lorsque vous êtes actionnaire. Grâce à la nature de transmission de cette entité, vous avez accès à votre part des pertes tout comme aux bénéfices. Cela ne change pas non plus votre statut de salaire. Ces pertes peuvent vous aider à réduire vos obligations fiscales globales, avec des pertes importantes reportées sur différentes années d’imposition pour continuer à compenser les gains futurs.
Lorsque le président Donald Trump a signalé une perte de près d’un milliard de dollars à l’IRS dans les années 1990, il avait le potentiel de reporter ce montant pendant plus d’une décennie pour limiter sa responsabilité globale. La plupart des actionnaires voient cet avantage à plus petite échelle, bien sûr.
8. Il n’est pas nécessaire d’avoir 100 actionnaires dans l’entreprise.
Les capital-risqueurs et autres investisseurs n’aiment pas l’idée de traiter avec jusqu’à 100 personnes à chaque fois qu’une décision doit être prise. Bien que la participation au capital soit faible dans cette situation, tout le monde a une voix égale dans les décisions finales qui sont prises. C’est pourquoi la plupart préfèrent le statut de société C.
Ce n’est pas parce que vous avez droit à 100 actionnaires en tant que société S que vous devez en avoir autant. La création d’un accord qui limite le nombre de propriétaires impliqués dans vos statuts constitutifs peut offrir à certains investisseurs providentiels et investisseurs en capital-risque plus de confiance dans votre structure d’entreprise.
9. Il y a moins de normes de publication à suivre.
D’autres types d’entreprises, y compris la société C dans certaines communautés, doivent publier des changements de structure, des actifs acquis ou des développements prévus dans des périodiques locaux pour sensibiliser le public à ce qu’ils font. L’État de New York exige par exemple que les futurs propriétaires de LLC publient un avis de constitution formel pouvant durer plusieurs semaines. La structure de la S-corp vous permet de résoudre ce problème sans les mêmes délais.
Une fois que vous aurez demandé votre statut, vous commencerez les opérations une fois que vous aurez obtenu les bons documents. La plupart des entreprises peuvent commencer à servir leurs clients plus rapidement et plus efficacement grâce à ce changement de structure.
Liste des inconvénients d’une entreprise S par rapport à une entreprise
1. Il est plus difficile d’adhérer en tant que S-corp qu’en tant que C-corp.
Les États-Unis considèrent que la structure de la société C est la constitution par défaut utilisée lors de la création d’une entreprise. Lorsque vous déposez les statuts auprès de votre secrétaire d’État local, c’est la société que vous devenez. Vous devez remplir le formulaire IRS 2553 dans le cadre de votre documentation initiale pour vous assurer de devenir une S-corp aux fins de l’impôt fédéral. Certains États exigent que vous remplissiez des documents supplémentaires pour être également traité de cette manière à leur niveau.
Comme pour toute constitution d’entreprise, vous devrez peut-être nommer un agent enregistré, créer des statuts pour l’entreprise et demander des licences ou des certifications spécifiques pour exercer des activités dans l’État. Ces coûts sont similaires pour les deux structures, mais peuvent être plus chers par rapport aux sociétés de personnes ou aux entreprises individuelles.
2. Le taux d’imposition des sociétés C est un taux fixe et prévisible.
La Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi n’offre peut-être pas à la société C une déduction du revenu d’entreprise comme elle le fait pour la société S, mais elle offre une baisse significative du taux d’imposition. Les entreprises opérant en tant que sociétés C verront leur taux d’imposition passer de 35 % à 21 % à compter de leur déclaration pour l’exercice 2018.
Avec la structure S-corp, le taux d’imposition est basé sur l’activité de l’actionnaire dans les opérations quotidiennes de la société. Les salaires sont imposés de trois manières différentes.
• Il y a une taxe de 15,3 % sur les premiers 117 000 $ gagnés.
• Une taxe de 2,9% est appliquée sur les prochains 83 000 $ gagnés.
• Ensuite, un impôt de 3,8 % est appliqué sur les revenus supérieurs à 200 000 $.
Les salaires sont imposés avec une S-corp, mais pas sa distribution de bénéfices. Au lieu de cela, les actionnaires passifs sont soumis à l’impôt sur le revenu net des investissements, qui est un impôt marginal plus élevé pour la plupart des gens par rapport aux actionnaires actifs.
3. Des plafonds de revenu sont fixés pour la déduction de 20 %.
La loi fiscale régissant la saison des déclarations de revenus 2018 permet aux entités de transfert gagnant 315 000 $ pour les contribuables conjoints mariés ou 157 500 $ pour les contribuables célibataires de profiter des 20 % supérieurs de la déduction sur le revenu. Il y a des limites à cette déduction en fonction du type d’entreprise de votre S-corp, de sorte que les médecins et les avocats peuvent voir des avantages fiscaux limités par rapport aux structures de société C. Des limites s’appliquent également à ce qu’ils sont payés aux employés pour le salaire. Si vous gagnez plus que les chiffres ci-dessus, vous risquez de perdre l’économie d’impôt par rapport aux réductions permanentes offertes à la C-corp.
4. Les sociétés S ont une structure de propriété différente.
Les sociétés S peuvent avoir jusqu’à 100 actionnaires associés à l’entreprise. Chaque actionnaire doit être un résident étranger ou un citoyen américain. Elles sont également limitées à une seule classe d’actions, ce qui signifie qu’il n’y a qu’un seul type d’actionnaire au sein de la structure. Parce qu’il n’y a pas de hiérarchie au sein de l’entreprise, sans différences entre les actionnaires, les objectifs de collecte de fonds de l’entreprise sont plus difficiles à atteindre.
Les sociétés C n’ont aucune restriction de propriété au moment de la rédaction de cet article. Vous avez le droit à un nombre illimité d’actionnaires au sein de la société, ainsi qu’à différentes classes. C’est à ce moment-là que les investisseurs providentiels et les investisseurs en capital-risque préfèrent cette option, car elle leur donne la possibilité de détenir des actions privilégiées.
5. Les sociétés S ne peuvent pas déduire leurs avantages sociaux.
La structure actuelle de la société C vous permet de déduire le coût de tout avantage supplémentaire qui est accordé aux employés. Cela inclut des choses comme votre assurance maladie ou votre invalidité. Les actionnaires de C-corp ne paient pas non plus pour ces avantages, en supposant qu’au moins 70 % de l’entreprise perçoive les mêmes avantages sociaux.
La société S ne fait pas du tout ce profit. Tout ce qui est traité comme un revenu distribué aux actionnaires est soumis aux taux d’imposition indiqués. Étant donné que les deux types de sociétés ne sont pas assujettis à l’impôt sur le travail indépendant, une organisation qui voit des distributions par le biais d’avantages sociaux trouvera souvent la structure C-corp avantageuse par rapport à la structure S-corp.
6. Le statut de société S peut être annulé par l’IRS.
En raison des avantages fiscaux potentiels d’être une société S, cette structure est largement examinée par les autorités fiscales par rapport au statut par défaut de société C. Vous constaterez que si vous vous trompez dans vos exigences administratives, même si vous avez simplement manqué une date limite de soumission, votre statut S-corp peut être annulé. Ce scénario se produit souvent lorsque vous dépassez accidentellement 100 actions. Lorsque cette situation se produit, votre entreprise paie des impôts en tant que société C, ce qui signifie que vous devez produire votre déclaration de revenus avant la date limite applicable.
Si cette situation se produit, l’IRS peut percevoir des arriérés d’impôts jusqu’à 3 ans pour compenser les violations antérieures du statut S-corp. Les entreprises doivent attendre au moins 5 ans pour retrouver leur statut après une conversion forcée en société C.
7. Il y a des exigences salariales avec une société S à suivre.
L’IRS exige que tous les propriétaires et dirigeants d’une société S gagnent un salaire, même si l’entreprise ne fait pas de profit pour l’année. Cela rend difficile pour certaines organisations de faire leur paie, en particulier avec la nature de transfert de l’entreprise. Un « salaire raisonnable » fait partie de cette attente, donc une rémunération devrait être offerte en fonction des compétences requises pour le poste. Cette exigence est basée sur le prix du marché libre pour ce salaire.
Ces salariés et propriétaires qui détiennent plus de 2 % des actions de l’entreprise en question ne peuvent pas bénéficier des avantages exonérés d’impôt que d’autres avec une participation plus petite peuvent souvent recevoir.
8. Les actions peuvent être saisies et vendues dans le cadre d’une procédure judiciaire.
L’IRS a le droit de poursuivre les paiements d’impôts de toute personne propriétaire de l’entreprise. Si l’organisation n’est pas en mesure de payer ses obligations fiscales, les arriérés d’impôt créant un passif, les actionnaires peuvent être poursuivis pour ce paiement. Les obligations fiscales d’une société S peuvent devenir des obligations des actionnaires. Les actions de cette société peuvent être saisies et vendues pour payer cette obligation.
Une société C est également confrontée à ce risque, mais elle s’accompagne de plusieurs autres mesures de protection. En règle générale, il y a des centaines, voire des milliers ou plus, d’actionnaires individuels d’une société cotée en bourse. Cela fait que la recherche fiscale se penche sur l’entreprise elle-même plutôt que sur l’individu. Comme S-corps compte au maximum 100 actionnaires, il est plus facile de s’en prendre aux personnes atteintes de ce handicap.
9. Les sociétés S doivent déclarer leurs impôts tôt.
La société S doit produire ses déclarations de revenus au plus tard le 15 mars (ou une date désignée) de chaque année. Vous ne modifiez ce délai que si la date tombe un jour non ouvrable, ce qui en fait le premier jour ouvrable après le 15. Vous pouvez demander une prolongation automatique de six mois si nécessaire pour respecter vos obligations. Ce jour fiscal est le même que celui exigé des sociétés de gestion collective.
Les sociétés C ont un mois supplémentaire pour préparer leurs impôts. Les dossiers de C-corp le même jour sont dus aux impôts sur le revenu des particuliers, des fiduciaires et des successions.
Les deux sociétés doivent également respecter la règle de la date limite si elles exercent leurs activités au cours d’un exercice plutôt que d’une année civile. Selon la structure de l’année fiscale, la date limite pour une S-corp est le 15e jour du troisième mois suivant son année, tandis que pour la C-corp c’est le 15e jour du quatrième mois suivant l’année fiscale.
10. Les sociétés C fonctionnent mieux comme véhicule de planification successorale.
La société S maintient le contrôle entre les mains des actionnaires. Les propriétaires peuvent transférer leurs actions à leurs enfants, mais puisque chaque action est une partie égale du tout sans statut supplémentaire, cela signifie que seulement 1% pourrait être transféré, même si le PDG est le principal fondateur de l’entreprise. Les scénarios de dons planifiés fonctionnent mieux avec une société C, car le contrôle majoritaire de l’entreprise peut passer des parents aux enfants. Une fois que les enfants acquièrent la propriété des actions concernées, ils peuvent prendre le contrôle total de l’entreprise.
11. Il est difficile de maintenir des investissements appréciables avec une société S.
Si vous envisagez de détenir un investissement précieux au sein d’une structure d’entreprise, une société en commandite ou une LLC pourrait être une meilleure option que même une S-corp ou C-corp. En effet, le gain en capital sur les ventes d’actifs avec des stipulations de transfert est différent avec la structure de société S. Les propriétaires seront confrontés à des impôts plus élevés avec S-corp par rapport à LP ou LLC, ce qui signifie que vous perdrez plus de valeur d’appréciation après la vente.
12. Vous n’avez pas besoin de gagner de l’argent avec une société S pour payer des impôts.
Lorsque vous êtes actionnaire d’une société S, vous ne pouvez pas recevoir d’argent direct de la société qui améliore vos revenus personnels. Du point de vue de l’IRS, cela n’a pas d’importance. Si l’organisation gagne un revenu de quelque manière que ce soit, sa part de ce revenu est déclarée au niveau de l’État et au niveau fédéral. Vous êtes responsable de cette taxe, même si vous n’avez pas échangé d’espèces. Cela signifie que vos revenus papier peuvent se transformer en pertes réelles lorsque vient le temps de produire votre déclaration de revenus pour l’année.
13. Les sociétés C n’exigent pas l’impôt sur le travail indépendant.
Dans le cadre de la structure de la société C, vos gains passent par le processus de gains en capital pour les dividendes, puis les tranches d’imposition pour les salaires personnels. Bien que les propriétaires subissent parfois une double imposition, ils ne sont pas assujettis à l’impôt sur le travail indépendant comme certains actionnaires de petites sociétés.
Avec une S-corp, seuls les dividendes ne sont pas soumis à l’impôt sur le travail indépendant aux États-Unis. D’autres limitations sur les revendications salariales restreignent encore ce problème. Cependant, en fin de compte, les actionnaires ne sont pas confrontés au même scénario de 15,3 % auquel les actionnaires de S-corp sont confrontés.
Ces avantages et inconvénients de S-corp vs. C-corp sont appliqués de manière inégale en fonction des besoins uniques de chaque entreprise. L’endroit où vous choisissez de vous joindre, le type d’entreprise que vous dirigez et le montant d’argent que vous gagnez jouent tous un rôle dans la détermination de l’option la mieux adaptée à vos besoins. Avant de déposer vos statuts constitutifs, consultez un avocat qui connaît les avantages et les inconvénients de chaque structure afin de déterminer quelle option répondra le mieux à vos besoins financiers.