Le conservatisme conduit à une doctrine de prudence au sein de la comptabilité financière. Il s’agit d’anticiper les pertes futures qui pourraient survenir sans tenir compte du potentiel de gains futurs. Cette politique a tendance à sous-estimer le revenu net et l’actif net d’une organisation. Certains pourraient décrire cette approche comme un moyen de jouer la sécurité.
Adoptant l’approche conservatrice de la comptabilité, ce principe stipule que lorsque vous avez le choix entre plus de 2 solutions, celle que vous choisissez doit être l’option qui offre le moins de chance de surestimer le revenu ou les actifs. Les pertes attendues sont traitées comme la réalité, tandis que les gains attendus sont ignorés.
Cette approche joue un rôle essentiel dans plusieurs règles comptables qui sont suivies aujourd’hui, notamment la règle du coût le plus bas ou la règle du marché et la provision pour créances irrécouvrables.
Voici quelques-uns des autres avantages et inconvénients du conservatisme en comptabilité financière à prendre en compte également.
Liste des avantages du conservatisme en comptabilité financière
1. Les gains négatifs reflètent pleinement les gains totaux au moment où ils surviennent.
Lorsque vous travaillez selon le principe de conservatisme en comptabilité financière, il existe une chronologie asymétrique des gains. Les « mauvaises nouvelles » qui arrivent à une organisation avec ses livres se refléteront dans les bénéfices réalisés plus rapidement que toute « bonne nouvelle ». Cela signifie que les revenus négatifs refléteront pleinement les revenus totaux pour la période qu’ils représentent pour l’agence. Les dividendes de bénéfices positifs reflètent alors une période partielle, créant un résultat plus proche de l’évolution des cours des actions.
2. Il peut améliorer la mesure des flux de trésorerie.
L’utilisation de l’approche conservatrice avec votre méthode comptable facilite la mesure des flux de trésorerie qui se produisent lorsque des comptes débiteurs asymétriques sont impliqués dans le calcul. Étant donné que les pertes sont présumées, tout ce qui est en souffrance dans le service des comptes débiteurs ne compte pas comme un profit potentiel. Ce processus crée une approche réaliste des divers flux de trésorerie qui se produisent dans l’organisation. Cela vous donne la possibilité de prévoir le pire, mais ensuite d’espérer le meilleur en matière de liquidité.
3. S’il offre une mesure positive de la valeur comptable par rapport à la valeur marchande.
L’approche conservatrice de la comptabilité financière réduira généralement la valeur comptable nette d’une entreprise à sa véritable valeur économique. Si le ratio de valeur comptable est réduit au ratio de valeur marchande, vous pouvez constater avec une assurance raisonnable que cette approche s’applique à l’ensemble de l’organisation. Cela signifie qu’il y a plus de sécurité dans la stabilité d’autres facteurs lors de l’examen de la santé globale d’une entreprise, en particulier en tant qu’investisseur.
4. Aide les parties prenantes à déterminer quel sera leur résultat net absolu.
En période d’incertitude économique, les parties prenantes d’une organisation voudront savoir si la survie est une possibilité. En adoptant l’approche conservatrice de la comptabilité financière, chacun peut voir quel sera le résultat minimum. Si ces chiffres indiquent qu’une perte est probable, alors les membres peuvent commencer à prendre des mesures qui amélioreront la situation. Bien qu’elle ne tienne pas compte des variations potentielles des bénéfices qui peuvent survenir, l’évaluation des pertes par rapport au revenu garanti aide à créer un plan réaliste pour l’avenir.
5. Fournit une mesure précise des risques encourus.
Lorsque vous adoptez l’approche conservatrice de la comptabilité financière, vous pouvez avoir une meilleure idée de ce que seront les risques au fur et à mesure que vous passerez à la prochaine période d’évaluation. Il y a toujours une image claire des pertes qui peuvent survenir parce que chacune fait partie de l’équation. En évaluant ces facteurs comme un moyen de déterminer où les investissements devraient aller, il est possible d’améliorer la croissance future des bénéfices car vous avez une idée claire de ce que sont vos passifs.
6. Une provision est disponible pour les créances douteuses avec cette option.
Disons que vous opérez en tant que prêteur de cartes de crédit. Lorsque vous regardez vos livres, vous pouvez voir que 90% de vos clients paient au moins le paiement mensuel minimum à temps chaque mois. Lorsque vous regardez les 10 % restants, vous devez découvrir ce qui est à collectionner et ce qui ne l’est pas. Votre personnel de recouvrement pense que 3 % des comptes débiteurs sont des créances irrécouvrables en raison de l’historique qu’ils voient avec ces comptes. Dans le même temps, ses dirigeants estiment qu’il sera de 6 % car l’économie est au bord de la récession.
L’utilisation de l’approche conservatrice en comptabilité financière vous obligerait à prendre le dernier chiffre lors de la création de votre budget. Si le personnel de collecte est correct, tant mieux ! Votre budget dans ce domaine s’est amélioré de 3 %. S’ils se sont trompés, alors vous n’êtes pas obligé d’essayer d’équilibrer les choses parce que les 3% prévus disparaissent soudainement.
7. Offre plus de flexibilité que d’autres méthodes.
Lorsque des principes conservateurs dictent une approche comptable, cela permet à une entreprise de réagir plus rapidement aux changements rapides qui peuvent survenir dans l’environnement commercial. Si vous êtes coincé à suivre un ensemble spécifique de règles pour refléter votre valeur globale, il peut s’écouler plusieurs années avant que vous ne receviez des conseils utiles sur la façon de gérer la situation à laquelle vous êtes confronté avec un nouveau type de transaction.
8. Le conservatisme encourage le jugement professionnel.
Lorsque les comptables doivent suivre des règles spécifiques lorsqu’ils parcourent leurs livres, c’est une tâche que tout le monde peut accomplir s’ils suivent les bonnes formations. Lorsque vous avez la possibilité d’inclure des principes plus fréquemment lors de l’évaluation de votre santé financière, il est nécessaire que les gens approfondissent le contenu de chaque transaction. Encouragez chaque personne à faire preuve d’un bon jugement financier lors de l’évaluation de la qualité de chaque profit ou perte potentiel afin de déterminer un résultat potentiel pour l’organisation.
Liste des inconvénients du conservatisme en comptabilité financière
1. Sous-estimez toujours la valeur future d’une organisation.
L’utilisation de l’approche conservatrice en comptabilité financière signifie que vous enregistrez toujours une perte potentielle et que vous ne reconnaissez jamais la possibilité d’un gain futur. Même si vous savez avec certitude qu’un paiement vous parvient, ce principe vous oblige à ne pas le compter dans vos livres tant que vous ne l’avez pas entre les mains. Étant donné que la dette survient plus rapidement que les revenus pour la plupart des organisations, il y a toujours moins de valeur future lorsqu’on regarde une entreprise. Bien que cela offre un sentiment de « réalisme », il est important de se rappeler que toutes les dettes futures ne deviendront pas une réalité.
2. Vous devez immédiatement enregistrer la valeur des actifs.
Disons qu’il y a un actif appartenant à une organisation qui implique un inventaire. L’entreprise achète les articles pour 100 $ l’unité. Maintenant, six mois se sont écoulés et les articles sont disponibles à 45 $ l’unité. En utilisant l’approche conservatrice de la comptabilité financière, cette société devrait immédiatement radier la valeur de l’actif pour refléter le coût inférieur du marché.
Cette approche ne fonctionne pas dans l’autre sens. Si vous avez l’inventaire à 100 $ l’unité et que le prix du marché augmente à 145 $ l’unité, vous ne pourrez pas enregistrer les actifs tant que vous ne pourrez pas vendre les actifs en question.
3. Des dispositions doivent être prises pour chaque responsabilité.
Il n’y a pas d’exceptions à considérer lorsque l’on suit l’approche conservatrice de la comptabilité financière. Vous devez constituer des provisions pour toutes les responsabilités, pertes et dépenses pouvant survenir au cours de la période sous revue. Peu importe qu’ils soient certains ou incertains. Vous devez toujours enregistrer une perte chaque fois qu’elle apparaît dans vos éventualités. Bien que ce processus puisse aider une entreprise à rester en sécurité pendant une période économique difficile, il peut également créer des défis en cours de route lorsqu’il est temps de commencer à se développer.
4. Cela peut ne pas refléter vos obligations fiscales.
Lorsque vous adoptez une approche prudente de votre situation financière, l’accent mis sur les pertes entraînera toujours des revenus inférieurs à ceux que vous déclareriez. Cette conception va à l’encontre de ce dont les autorités fiscales ont besoin dans la plupart des pays, car les niveaux de revenu inférieurs génèrent moins de recettes fiscales à la fin de l’année. Il peut y avoir des règles spécifiques pour certaines organisations où cette approche n’est pas autorisée à des fins de reporting officiel, même si c’est la méthode utilisée au sein de l’entreprise.
5. Cette option peut ne pas convenir aux normes comptables américaines.
Les Normes internationales d’information financière en comptabilité ont tendance à utiliser des approches plus fondées sur des principes, telles que l’approche prudente discutée ici. Aux États-Unis, les entreprises utilisent généralement plutôt la méthode des principes comptables généralement reconnus, qui se concentre davantage sur les normes fondées sur des règles. Vous pouvez toujours adopter une approche prudente lorsque vous examinez vos transactions et vos prévisions, mais les entreprises basées aux États-Unis doivent suivre des évaluations complexes concernant leur valeur actuelle en PCGR par rapport à ce qui est disponible dans les IFRS.
6. Réduire les options de comparabilité.
Lorsque vous suivez l’approche conservatrice, votre jugement peut être un peu différent de ce que quelqu’un d’autre pourrait voir. Il se peut qu’il n’y ait pas de cohérence dans la comptabilisation des pertes parce que différents groupes peuvent voir chaque transaction d’une manière différente. Les règles sont une meilleure option lorsque la comparabilité est nécessaire car il n’y a pas de variabilité dans le processus. Si vous vous contentez de suivre les principes, alors deux entreprises ayant exactement les mêmes actifs pourraient les présenter différemment dans leurs bilans publiés.
7. L’application des principes est plus difficile.
Les entreprises sont souvent accusées de déformer les informations financières parce qu’elles suivent des principes plutôt que des règles lors de l’examen de leurs livres. Demander à un jury ou à un juge d’examiner les livres alors qu’ils sont inexpérimentés avec l’approche conservatrice de la comptabilité financière pourrait créer encore plus de problèmes pour une organisation. Étant donné que l’approche conservatrice réduit l’accent mis sur le profit, il apparaîtra toujours qu’une entreprise sous-estime ses revenus lorsqu’elle utilise cette approche, ce qui pourrait entraîner une responsabilité dans un environnement fondé sur des règles.
Une dernière réflexion sur les avantages et les inconvénients du conservatisme en comptabilité financière
Lors de l’examen des avantages et des inconvénients de l’approche conservatrice de la comptabilité financière, il est essentiel de se rappeler que l’objectif n’est pas de déclarer le moins de bénéfices possible. Vous vous efforcez de réduire toute exagération sur ce que pourraient être les bénéfices futurs d’une organisation. Cette approche aide les parties prenantes à voir quelle est la vraie valeur avec certaines garanties d’un résultat minimum. Si vous pouvez obtenir plus après cette ligne de base, des niveaux de revenu plus sains aideront tout le monde à être heureux.
Cette approche n’est qu’un guide. Les comptables utilisent chaque jour leur meilleur jugement lorsqu’ils évaluent des décisions financières. Le but est d’enregistrer une transaction par rapport aux données dont vous disposez à ce moment-là.
